欧盟《加密资产市场监管法案》（MiCA）是迄今为止最全面的数字资产监管框架，覆盖 27 个欧盟成员国及欧洲经济区（EEA）的挪威、冰岛、列支敦士登。通过 MiCA 的「牌照通行证」制度，企业只需在一个国家获得许可，即可在 30 个国家开展业务。（详见欧盟MiCA监管框架详解）
MiCA 第 98 条涉及税务当局在加密货币监管中的职能。欧盟各成员国在遵循 MiCA 法规的同时，还需结合自身的税收政策来调整和制定相应措施，以确保监管的一致性和有效性。
除了统一的监管框架，欧盟还推出第八版税务行政合作指令（DAC8），要求所有位于欧盟的加密资产服务提供商报告欧盟居民客户的交易数据，以便成员国能够更有效地进行税收监管，促进合法的加密交易环境。DAC8 要求成员国在 2025 年 12 月 31 日 之前将其条款转化为本国法律，新规则将于 2026 年 1 月 1 日 起正式生效。
本期《环球政策》，Starlabs Consulting 将带您全面了解欧洲的加密货币税收政策，为有志于进入欧洲的 Web3 企业及个人提供税务合规洞察。
普遍原则：加密货币交易免增值税
2015 年，欧盟法院在瑞典 Hedqvist 案中作出裁定，认为比特币等加密货币的交易不应征收增值税。理由是，加密货币不被视为货币或物物交换的媒介，且交易过程中缺乏足够的联系来构成服务提供，因此不符合增值税的征收条件。
这为成员国在处理加密货币交易的增值税问题上提供了统一的法律基础，多数成员国随后调整了其国内税法，与 Hedqvist 案的判决对齐。
不过，当加密货币用于购买商品或服务时，这些交易通常被视为「应税供应」，需要按照当地的增值税税率进行征税。
此外，欧盟还关注加密货币挖矿、质押和借贷等活动的增值税处理。虽然这些活动的具体税收待遇可能因成员国而异，但大多数欧盟国家倾向于将挖矿所得视为应税收入，并允许扣除相关成本。对于质押和借贷活动，如果产生利息或奖励，这些收入也可能需要缴纳增值税。
德国：第一个官方承认加密交易合法的国家，鼓励长期持有
在德国，加密货币被视为「私人资产」。德国是世界上第一个官方承认比特币等加密货币交易合法的国家，比特币和以太坊节点数量仅次于美国。（✨ Starlabs Consulting 注：2013 年 8 月，德国政府认可比特币的法律和税收地位，视为合法记账单位）。
- 所得税
德国对持有超过一年的加密资产交易所得利润免税。一年内出售则需缴纳最高 45% 的所得税（具体取决于税级）；交易利润超过 10,908 欧元的还需额外缴纳 5.5% 的团结附加税；利润不超过 600 欧元的免税。
在使用加密货币购买商品和服务时，如果加密货币在持有期间增值，增值部分需缴纳所得税。但如果持有时间超过一年，则增值部分免税。
- 增值税
遵循 Hedqvist 案的判例，德国对个人持有的加密货币免征增值税。
但使用加密货币进行交易的企业必须以欧元记录其收益和损失，并像使用传统货币交易一样缴纳增值税。
- 特定活动的税收处理
挖矿：许多私人挖矿业务可能被归类为商业活动，从而需要缴纳营业税。矿工需计算收到的加密货币的公平市场价值，并扣除其运营成本来确定应税收入。
质押、借贷：加密货币质押和借贷收益的税收处理与传统收入相似，需要缴纳所得税。但如果投资者在实现收益之前持有资产超过一年，则这些资产产生的收益免税。
空投：如果空投代币与商业活动相关，收到的代币被视为商业收入，按收到时的市场价格进行估值，并申报所得税；如果空投涉及提供服务（如在社交媒体上推广项目），这类服务的收入属于所得税法规定的「其他收入」，需按市场价格申报所得税。
法国：税负较高，长期持有不免税
法国对加密货币的兴趣正在不断增长，尤其是在年轻人和投资者群体中。根据 Statista 的报告，到 2025 年，法国加密货币市场的用户数量预计将达到 1772 万人，用户渗透率预计为 27.26%。
- 资本利得税
法国将加密货币归类为动产，需缴纳资本利得税。如果交易加密货币并非职业行为，按 30% 的统一税率对交易的利润征税，包括 12.8% 的个人所得税和 17.2% 的普遍社会贡献税（CSG）。如果交易加密货币被视为职业行为，则需缴纳工商业利润税（BIC），税率可能更高。
从 2023 纳税年度（2024 年申报）起，法国对税制进行了调整，增加了累进税率制，对于最低税级的纳税人（年收入低于 27,478 欧元）提供轻微的优惠，税率从原本的 30% 降至 28.2%。
✨ Starlabs Consulting 注：仅当加密货币以法定货币出售时，才触发纳税义务，利润不超过 305 欧元的免税。法国不对长期持有加密货币的获利提供税收豁免。
- 增值税
与德国一样，在法国，接受加密货币作为支付方式的企业必须将交易价值转换为欧元并记录其收益或损失，并缴纳增值税。
- 特定活动的税收处理
在法国，加密采矿按照 BNC（非商业利润）纳税，税率为 45%。年收入低于 70,000 欧元的非商业矿工（偶发性或小规模采矿者）可能有资格获得某些 BNC 税收减免，但被认定为商业矿工的个体或企业无法享受减免。
来自质押、借贷或主节点的收入，出售 NFT 等资产或参与流动性池的资本收益也是应税项目，并且需要报告。
意大利：自主申报加密资产持有量可享税收优惠
近年来，意大利居民对加密货币的投资热情迅速升温。2022-2024 年，投资组合中持有加密货币的人数比例从 8% 增至 18%，进行可持续投资的人数比例从 11% 升到了 20%。
- 资本利得税
意大利从 2023 年起对加密货币收益实施新的税收规定，持有期间的任何加密资产收益均被视为资本收益，并需缴纳 26% 的资本利得税。税基的计算基于出售时的市场价格与购入成本的差额，仅在加密资产被实际处置（如出售、交换）时触发，未实现的资本增值不在税基范围内。（✨ Starlabs Consulting 注：持有成本或购买价格必须由纳税人用某些明确的方式来记录，否则相关成本将被视为 0。）
此外，任何由交易、挖矿或质押产生的收益，只要利润超过 2,000 欧元，都需按规定缴纳 26% 的资本利得税。
2024 年 10 月，意大利政府称计划将比特币的资本利得税由原来的 26% 提高至 42%，以应对财政赤字并履行竞选承诺。
- 替代价值税
为鼓励纳税人如实申报加密资产持有量，意大利政府引入了「替代价值税」特别条款。根据此条款，纳税人可在每年 1 月 1 日之前自主申报其数字资产的价值，并选择以 14% 的减免税率缴纳税款，而非标准的 26% 税率。
- 特定活动的税收处理
在意大利，加密采矿被视为一项商业活动，其利润需要缴纳公司税（IRES，税率 24%）和地方生产活动税（IRAP，税率 3.9%）。利润超过 51,000 欧元的，还需缴纳 26% 的统一资本利得税率。
- 继承和赠与的税收处理
通过继承获得加密货币的情况，资产将按照继承税处理，不作为资本利得税处理。
如果加密货币是通过捐赠获得的，购买成本假定为捐赠者的成本。受赠者在处置这些资产时，税务计算基于捐赠者的原始购入成本，而不是当前市场价值。
除继承和赠与外，向持有人以外的其他方进行转让将被视为资本收益，需缴纳 26% 的资本利得税。
欧洲其他国家加密税制一览
丹麦：加密收入分为四个等级征税：国家所得税 12.1%-15%，市政税 24.982%，劳动力市场税 8%，教会税平均 0.7%（仅适用于加入丹麦国教的居民）。这些税种可以叠加，实际税率可能接近 37%。值得注意的是，丹麦计划在 2026 年实施新的税收政策，将未实现的加密货币收益纳入征税范围，税率可能高达 42%。
荷兰：对上一年持有的加密货币资产按照假定收益（即政府设定的预估收益率）征税，税率为 36%。
芬兰：加密货币年度资本收益低于 1,000 欧元免税；30,000 欧元以下部分征收 30%；超过 30,000 欧元的部分征税 34%。
瑞典：针对个人的加密货币交易和投资收益征收 30% 的资本利得税。商业性质的加密货币活动（如挖矿或公司交易）征税 20.6%（瑞典企业所得税标准税率）。
爱尔兰：对加密货币处置征收 33% 的资本利得税（个人年度资本利得中 1,270 欧元以下免税）。商业交易（加密货币买卖作为商业活动）可能会被视为贸易收入，需缴纳企业所得税，税率为 12.5%（贸易活动）或 25%（非贸易活动）。通过挖矿或质押获得的收入通常被视为交易利润或收入，按个人所得税（20%-40%）或企业所得税（12.5% 或 25%）征税。空投和 DeFi 交易收益通常会被视为收入或资本利得，具体税务处理取决于交易性质。
比利时：加密货币交易若被视为一次性杂项收入，则适用 33% 的税率；如果被视为专业活动，则可能适用累进税率，最高可达 50%。
奥地利：对加密货币的收益征收 27.5% 的资本利得税，适用于个人和企业。一个日历年内收益不超过 440 欧元的部分免税。
卢森堡：个人持有加密资产超过 1 年且不属于专业交易活动，则可豁免资本利得税；持有时间不超过 1 年则需缴纳短期资本利得税，税率与个人所得税一致（根据收入水平从 0% 到 42% 不等，如果加密货币交易被视为主要收入来源，则可能适用较高的税率）。企业的加密资产收益（无论持有时间长短）均需按企业所得税征税，税率最高为 27.5%。
西班牙：加密货币交易的个人利润需缴纳 19%-28% 的资本利得税，具体税率根据利润金额确定。企业则需支付 25% 的公司所得税。根据所在地区，可能还需要缴纳财富税（0.2%-3.5%），具体由个人资产的总价值决定。
葡萄牙：对偶发性加密货币交易免征资本利得税。如果加密货币交易是主要收入来源，则需缴纳 20%-25% 的商业税或 20% 的私人税。持有超过 1 年可享受税收优惠。
希腊：如果加密货币交易产生的收益被归类为资本利得，则适用 15% 的税率，这一税率通常适用于持有时间少于 1 年的资产。对于长期持有的加密货币收益，可能会根据具体情况适用其他税收政策。
匈牙利：所有来自加密货币交易的收入都应纳税，所得税率为 15%。自 2022 纳税年度开始，每笔加密货币交易都被视为单独的应税收入。
爱沙尼亚：对个人的加密货币收益（包括交易所得、投资所得）征收单一税率的个人所得税（20%）。针对企业，在利润分配或股息提取时征收 20%，部分情况下可降至 14%，企业未分配利润或再投资的利润无需缴税。
波兰：私人加密货币交易收入被视为财产权收入，利润部分按 19% 征税。公司从加密货币交易中获得的收入被归类为资本收益，适用 19% 的税率。交易的损失可以从随后几年的利润中扣除，但仅限于相同的收入来源。小型公司有税收优惠：满足条件的公司可享受 15% 的统一税率，销售额低于 200 万波兰兹罗提（约 320,200 美元） 的公司可按 9% 的税率征税。
斯洛伐克：对任何私人加密活动征收 19%-25% 的所得税，对商业交易征收 25% 的公司税。
拉脱维亚：个人通过出售加密货币获利需缴纳 20%-31% 的个人所得税，具体税率取决于个人收入水平，交易损失可抵扣利润。从事商业贸易活动的法人实体需缴纳 20% 的资本利得税。
克罗地亚：私人投资者持有超过 2 年再出售，其收益免税；持有时间不足 2 两年缴纳 10% 的资本利得税，同时还需支付城市附加费，具体费率因城市而异，如首都萨格勒布高达 18%。如果加密货币交易被认定为商业活动，则适用企业所得税，税率为 10%-18%，具体取决于企业规模和年收入水平。
捷克：个人利润按 15% 的所得税征税，商业贸易按 19% 的税率。持有加密货币 3 年以上的人无需缴纳资本利得税。
斯洛文尼亚：目前对偶发性加密货币交易免税，如果加密交易属于主要收入需缴纳所得税，2022 年引入了 5% 的统一加密税。公司通过贸易/采矿等活动所取得的收入需缴纳 19% 的企业所得税。对加密资产的交易征收 0.25% 的交易税。值得注意的是，该国财政部正在推进新的加密税收政策，计划从 2026 年起对加密资产处置收益征收 25% 的所得税。
立陶宛：对加密货币的任何私人或商业收益征收 15% 的所得税。
保加利亚：个人加密货币交易的收入通常适用统一的 10% 所得税率。采矿和商业交易按 15% 征税。
罗马尼亚：所有加密货币投资都享有临时税收赦免，直至 2025 年 7 月 31 日。
✨ Starlabs Consulting 注：除了罗马尼亚等国家，以下几个非欧盟成员国的加密税收制度也很友好：
黑山：加密货币交易、采矿和其他活动的收入适用现行公司税和个人所得税的税率，个人为 9%-11%，公司为 9%。
马耳他：对长期持有加密货币的私人投资者极为友好，提供 0% 税率。对于短期交易者，交易收益被视为普通收入，需缴纳所得税（15%-35%），具体取决于收入水平。但可通过适当的税务结构显著降低短期交易或金融代币收入的实际税率。
塞浦路斯：为个人长期持有者提供 0% 的税收选择，短期持有者则需缴纳 20% 的税款。
直布罗陀：对加密货币投资不征收资本利得税。但是，企业在进行加密货币交易时需要缴纳 10% 的企业所得税。
安道尔：对加密货币相关收入（包括挖矿、交易和投资）实行统一税率，无论个人还是公司，资本利得税和企业所得税的最高税率均为 10%。
文章内容仅供参考，不构成投资建议，投资者据此操作风险自负。转载请注明出处：天府财经网
